A cura di Francesco Pizzo, Lorenzo Ontano, Marta Marrapodi, Silvia Sciortino
Il Meccanismo di Adeguamento del Carbonio alle Frontiere (CBAM) è entrato in vigore il 1° ottobre 2023 con il Regolamento (UE) 2023/956 (nel seguito anche “Regolamento CBAM”), segnando l’avvio del periodo transitorio che terminerà il 31 dicembre 2025.
Il 17 ottobre 2025, è stato pubblicato in Gazzetta Ufficiale dell’UE il Regolamento (UE) 2025/2083, con il quale entrano in vigore le modifiche al Regolamento CBAM.
Le suddette modifiche rientrano nel pacchetto Omnibus presentato nel febbraio 2025 e sono finalizzate a semplificare il Meccanismo di Adeguamento del Carbonio alle Frontiere. Nel seguito si riepilogano le principali:
Esenzione de minimis
Gli importatori, compresi quelli aventi la qualifica di dichiaranti CBAM autorizzati, sono esentati dagli obblighi derivanti dal Regolamento CBAM se la massa netta totale delle merci importate in un determinato anno solare non supera, cumulativamente per tutti i codici di nomenclatura combinata, la soglia unica di 50 tonnellate. L’esenzione non si applica alle importazioni di energia elettrica e idrogeno.
Con riferimento a tale modifica, l’Agenzia delle Dogane e dei Monopoli ha fornito importanti chiarimenti con l’avviso del 22 ottobre 2025, precisando che:
- l’obbligo di richiedere lo status di dichiarante CBAM autorizzato è previsto per soggetti che importano merci ricadenti nell’ambito del Regolamento CBAM e i cui quantitativi superino la soglia de minimis;
- dal 1° gennaio 2026 sarà obbligatorio indicare in dichiarazione doganale la motivazione per cui si ritiene di poter procedere all’importazione di merce CBAM, in particolare dimostrando:
- di essere in possesso dello status di dichiarante CBAM autorizzato,
- di essere un importatore che non supera nell’anno la soglia de minimis, o
- di aver già presentato domanda di autorizzazione.
Con riferimento a tale ultimo punto, infatti, le modifiche al Regolamento CBAM hanno previsto che gli operatori economici possono importare merci soggette a CBAM, anche nel caso di superamento della soglia de minimis durante il 2026, a condizione che la domanda di autorizzazione sia stata presentata dall’importatore o dal rappresentante doganale indiretto entro il 31 marzo 2026.
Semplificazioni procedurali e di calcolo
Le modifiche al Regolamento CBAM hanno previsto anche alcune semplificazioni nelle procedure per la presentazione delle dichiarazioni e per il calcolo delle emissioni. In particolare:
- il dichiarante CBAM autorizzato può delegare la presentazione delle dichiarazioni CBAM a una persona che agisce in nome e per conto di tale dichiarante, pur rimanendo responsabile degli obblighi di cui è destinatario a norma del Regolamento stesso;
- il calcolo delle emissioni può essere fatto sulla base dei valori predefiniti, calcolati e messi a disposizione dalla Commissione UE, o dei valori effettivi verificati da verificatori accreditati;
- dall’acquisto dei certificati CBAM può essere decurtato il prezzo del carbonio pagato in un paese terzo, sulla base di prezzi di carbonio di default per ogni paese, basati sul prezzo medio annuo del carbonio.
Slittano le principali scadenze
- La vendita dei certificati CBAM ai dichiaranti autorizzati, è posticipata al 1° febbraio 2027.
- La scadenza per la presentazione della dichiarazione CBAM è stata posticipata al 30 settembre dell’anno successivo a quello di riferimento.
- Entro lo stesso termine di presentazione della dichiarazione, il dichiarante CBAM autorizzato ha l’obbligo di restituire il numero di certificati CBAM corrispondente alle emissioni incorporate nelle merci importate nel corso dell’anno precedente.
- Il termine per la presentazione della richiesta di riacquisto dei certificati CBAM rimanenti sul conto del dichiarante nel registro CBAM dopo che i certificati sono stati restituiti è stato posticipato al 31 ottobre. Oltre tale termine, e più precisamente a partire dal 1° novembre di ogni anno, la Commissione UE cancella i certificati CBAM acquistati che sono rimasti sul conto di un dichiarante CBAM autorizzato nel registro CBAM. Tali certificati CBAM sono cancellati senza compensazioni.
Let’s Talk
Per una discussione più approfondita: